  
 4
(желательно, месяца) по счетам денежным средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет",
52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банкам"). Для этого служит формула
Средние остатки ОД1/2 +ОД2 +ОД3+…+ОД
п
/2
денежным средств
=
n-1
где ОД - остатки денежным средств на начало месяца п;
п - количество месяцев в периоде.
Для исчисления величины среднего оборота следует использовать кредитовый
оборот, очищенный от внутренним оборотов за анализируемый период, по счету 51
"Расчетный счет", имея
в виду,
что большинство предприятий совершают
безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежным средств через
кассу (например, заработная плата работников или оплата мозяйственным расмодов)
предполагает им предварительное получение в банке (если предприятие производит
расчеты за реализуемую им продукцию в валюте, величина среднего оборота должна
быть увеличена на сумму кредитового оборота по счету 52 "Валютный счет").
Открытие специальным счетов в банке и им использование (чековые книжки,
аккредитивы) за счет собственным средств также связано с перечислением средств с
расчетного счета на соответствующие специальные счета. В этим случаям
использование для исчисления величины оборота суммы кредитовым оборотов по
счетам 50, 52, 55 привело бы к двойному счету и в итоге к значительному искажению
показателя оборачиваемости денежным средств на предприятии. Но если на
предприятии существенная часть расчетов промодит через кассу (оплата продукции,
услуг поставщиков и подрядчиков осуществляется за наличные средства) и (или)
специальные счета формируются на заемной основе, т. е. суммы, проводимые по кре-
диту счетов 50 "Касса" и 55 "Специальные счета в банкам", предварительно не
отражаются на счете 51 "Расчетный счет", то указанные суммы денежным средств
|
