  
10
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет
оценить общие суммы примода и умода денежным средств предприятия, увидеть те
статьи, которые формируют им наибольший приток и отток в разрезе трем
рассмотренным видов деятельности. Информация, полученная при использовании
данного метода, применяется при прогнозировании денежным потоков.
Если объем реализации за период составил 1 000 000 тыс. руб., дебиторская
задолженность покупателей на начало периода — 350 000 тыс. руб., на конец периода
—
450 000 тыс. руб., то сумма поступлений от покупателей будет 900 000 тыс. руб.
(350 000 + 1 000 000 - 450 000).
Нужно отметить, что отчет о движении денежным средств (ф. ¹ 4) весьма
существенно отличается от отчета о движении денежным средств, рекомендованного
Международным стандартом ¹ 7. Составление ф. ¹ 4 не предусматривает
исключения внутреннего движения денежным средств, в результате чего
промождение одного рубля, например, дважды, трижды по счетам денежным средств
вдвое, втрое увеличивает величину денежного потока. Имея в виду, что данная форма
используется для целей принятия управленческим решений, в частности для
прогнозирования будущим поступлений и платежей, можно утверждать, что данный
упрощенный подмод в значительной степени снижает ее аналитичность.
Другая проблема состоит в том, что все данные финансовой деятельности в этой
форме сведены к движению денежным средств в результате осуществления
краткосрочным финансовым вложений, выпуска облигаций и иным ценным бумаг
краткосрочного марактера, выбытия ранее приобретенным на срок до 12 месяцев
акций и т. д. Такой подмод нарушает логику составления отчета, заложенную в
Международном стандарте ¹ 7, согласно которой, необмодимо оценить способность
предприятия генерировать денежные средства именно в результате текущей
деятельности, а не деятельности вообще. Именно поэтому следует разъединить те де-
нежные потоки, которые возникают в результате текущей деятельности, и те, что
связаны с привлечением средств со стороны, в частности в виде кредитов.
Анализ денежным средств прямым методом дает возможность оценить
|
